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Fiche pratique
Débit de tabac : rémunération et aides
Vérifié le 10 février 2021 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre), Ministère chargé des finances
Le débitant de tabac est rémunéré par une remise sur le prix de vente et peut également obtenir des aides et indemnités de fin d'activité.
- Cas général
- Corse
Un débitant de tabac est considéré comme un commerçant qui vend au détail du tabac. Il s'agit de tous les produits constitués de tabac : cigares, cigarillos, cigarettes.
Un buraliste est un débitant de tabac, mais il exerce aussi souvent d'autres activités : café, restaurant, presse, etc.
Le chiffre d'affaires appelé "CA tabac" correspond à la part de son CA total uniquement issue de son activité de débitant de tabac.
Le chiffre d'affaires du débitant de tabac est le "CA tabac".
- Remise brute
- Remise directe
Le débitant de tabac est rémunéré par une remise brute sur le prix de vente. Il retient un pourcentage du montant des livraisons de tous les produits de tabac (cigares, cigarillos, cigarettes notamment).
Ce pourcentage est de 9,94 % en France.
Une remise directe de 8 % pour les produits du tabac est versée sur facture par le fournisseur.
Exemple
Un cigare vendu 15 € est facturé 13,8 € (8 % de 15 €) au débitant. Les 1,2 % restants sont versés par le fournisseur à l'administration qui prélève le droit de licence et la cotisation retraite.
- Chiffre d'affaires supérieur à 157 303 €
- Chiffre d'affaires inférieur à 157 303 €
Le droit de licence est prélevé par le fournisseur sur le tabac livré au débitant.
Il est perçu par le fournisseur au plus tard le 10 de chaque mois, sur la base d'une déclaration des quantités livrées au débitant au cours du mois précédent. Cette déclaration est transmise par voie électronique à l'administration.
Le débitant de tabac doit payer par télérèglement auprès de la recette interrégionale des douanes située dans sa zone territoriale.
En 2021, le droit de licence est de 1,78 % du "CA tabac".
Service en ligne
Télépaiement SEPA
Direction générale des douanes et droits indirects
Un débitant est exonéré de droit de licence jusqu'à 157 303 € de chiffre d'affaires réalisé sur la vente de tabacs manufacturés. L'administration reverse aux buralistes les sommes reçues au titre du droit de licence jusqu'à hauteur du seuil d'exonération. Ce reversement est dénommé complément de remise et est fait de la manière suivante :
-
Une avance versée au plus tard le 30 septembre selon les livraisons de tabac pour le débit sur les 7 premiers mois de l'année. L'avance de complément de remise est versée au débitant en activité le 1
er septembre de l'année -
Un solde versé au plus tard le 28 février de l'année suivante sur la base des livraisons de tabac faites pour le débit les 5 derniers mois de l'année. Le solde de complément de remise est versé au débitant en activité le 1
er février.
Conditions
Cette remise est réservée aux débitants ayant pris leur fonction avant 2018.
Une remise compensatoire est versée pour compenser la perte de chiffre d’affaires annuel d'un débit de tabacs.
Il doit être implanté soit dans un département en difficulté soit dans un département frontalier.
Attention :
un département en difficulté est un département où le montant des livraisons de tabacs manufacturés de l'année précédente est inférieur d'au moins 5 % à celui de 2012.
La remise compensatoire s'élève à 70 % de la perte de remise nette.
Elle est plafonnée à 30 000 € par débit et par an.
Le versement a lieu au mois de mars de chaque année.
Exonération
Un débitant de tabac ne peut plus bénéficier de la remise compensatoire s'il remplit l'un des critères suivants :
- Sans livraison pendant 4 mois consécutifs ou non dans une même année
- Il y a un successeur
- Le débit est fermé provisoirement ou définitivement
Condition
Une remise transitoire est versée en cas de baisse de plus de 15 % (par rapport au même trimestre de l'année précédente) du chiffre d'affaires trimestriel calendaire réalisé sur les ventes de tabacs manufacturés. Cela correspond à une remise de 0,8 % du chiffre d'affaires dudit trimestre calendaire.
À savoir
cette aide est valable jusqu'au dernier trimestre 2021, pour un dernier versement en janvier 2022.
Exonération
Un débit de tabac ne peut plus bénéficier de la remise transitoire :
- s'il y a un successeur,
- s'il est fermé provisoirement ou définitivement.
Attention :
un débitant de tabac qui bénéficie des 2 remises sur une même année devra déduire les sommes perçues grâce à la remise transitoire du montant de la remise compensatoire.
La prime de diversification des activités est réservée au débitant de tabacs implanté soit dans une commune rurale, soit dans un département en difficulté, soit dans un département frontalier, soit dans un quartier prioritaire.
Cette prime est versée lorsque le chiffre d'affaires annuel réalisé sur les ventes de tabacs manufacturés ne dépasse pas 300 000 €.
Attention :
un département en difficulté est un département où le montant des livraisons de tabacs manufacturés de l'année précédente est inférieur d'au moins 5 % à celui de 2012.
Elle est attribuée au débitant dont le point de vente présente une offre d'au moins 5 services, dont par exemple :
- Délivrance de timbres postaux sous format papier
- Offre de presse nationale ou régionale
- Offre de jeux de grattage, de loterie ou de paris sportifs ou hippiques
La prime de diversification des activités due au titre d'une année est liquidée et payée en mars de l'année suivante.
Le montant de la prime de diversification peut être majoré si le débitant bénéficie de la remise transitoire.
Le montant de la prime est différent selon les 2 situations suivantes :
-
La prime de diversification d'activité est de 2 500 €.
-
Elle est de 3 000 € pour le débitant bénéficiant de la remise transitoire.
En cas de cessation d'activité, un débitant de tabac peut bénéficier d'une indemnité de fin d'activité (Ifa) : Ifa classique dans un département en difficulté ou frontalier ou Ifa rurale dans une petite commune rurale. Les 2 indemnités ne sont pas cumulables. L'indemnité est due au débitant qui assure la gestion d'un débit de tabac ordinaire créé avant janvier 2002. Le gérant d'un débit de tabac acceptant l'Ifa doit ensuite démissionner sans présenter de successeur.
- Ifa classique
- Ifa rurale
Conditions d'éligibilité
Pour demander une Ifa classique, le débitant doit respecter l'un des critères suivants :
- Être installé dans un département en difficulté
- Être installé dans un département frontalier
- Gérer un débit de tabac ordinaire qui a été créé avant 2002,
-
Être en activité au moment de la demande et avoir pris ses fonctions avant le 1
er janvier 2018 - Avoir géré le débit de tabac
- Démontrer que le montant annuel des livraisons de tabacs de son débit de l'année civile précédant celle de la demande a baissé d'au moins 20 % par rapport à 2002
L'indemnité est attribuée dans la limite de 100 dossiers par an.
Montant de l'indemnité
L'indemnité est égale à :
- 3 fois les montants de la remise nette (plafonnée à 80 000 €) et du complément de remise pour le débitant ayant pris ses fonctions avant 2002,
- 3 fois le montant de la remise nette pour le débitant ayant pris ses fonctions à partir de 2002.
Modalités de fermeture
Le débit de tabac est fermé définitivement.
Attention :
un département en difficulté est un département où le montant des livraisons de tabacs manufacturés de l'année précédente est inférieur d'au moins 5 % à celui de 2012.
Conditions d'éligibilité
Un débitant de tabac situé en zone rurale peut bénéficier d'une Ifa rurale s'il remplit toutes les conditions suivantes :
- Être en activité lors de la demande
- Être implanté dans une commune de moins de 3 500 habitants
- Avoir au moins 60 ans (à la date de notification de l'attribution de l'indemnité)
- Avoir 10 ans consécutifs d'activité en tant que buraliste (titulaire)
- Le montant annuel des livraisons de tabacs manufacturés du débit en 2002 ne doit pas être supérieur à 150 000 €
Lorsque le débit de tabac est implanté dans une commune nouvelle, la population prise en compte jusqu'au 31 décembre 2021, pour déterminer la population de la commune rurale, est celle de la commune d'implantation du débit, l'année précédant la création de la commune nouvelle.
Montant de l'indemnité
Le montant de l'aide correspond à 3 fois celui de la remise nette versée au débitant en 2002 pour la gestion de son débit. Le plafond est de 30 000 € par débitant.
L'indemnité est attribuée dans la limite de 100 dossiers par an.
Fermeture
Dès la démission du débitant, le débit est placé en position de fermeture définitive.
Un débitant de tabac est considéré comme le commerçant qui vend au détail du tabac. Il s'agit de tous les produits constitués de tabac : cigares, cigarillos, cigarettes.
Un buraliste est un débitant de tabac, mais il exerce aussi souvent d'autres activités : café, restaurant, presse, etc.
Le chiffre d'affaires appelé "CA tabac" correspond à la part de son CA total uniquement issue de son activité de débitant de tabac.
Le chiffre d'affaires du débitant de tabac est le "CA tabac".
- Remise brute
- Remise directe
Le débitant de tabac est rémunéré par une remise brute sur le prix de vente. Il retient un pourcentage du montant des livraisons de tous les produits de tabac (cigares, cigarillos, cigarettes notamment).
Ce pourcentage est de 13,25 % en Corse.
En pratique, une remise directe de 10,67 % pour les produits du tabac est versée sur facture par le fournisseur.
Exemple
Un cigare vendu 15 € est facturé 13,40 € (10,67 % de 15 €) au débitant. Les 1,6 % restants sont versés par le fournisseur à l'administration qui prélève le droit de licence et la cotisation retraite.
- Chiffre d'affaires supérieur à 117 977 €
- Chiffre d'affaires inférieur à 117 977 €
Le droit de licence est prélevé par le fournisseur sur le tabac livré au débitant.
Il est perçu par le fournisseur au plus tard le 10 de chaque mois, sur la base d'une déclaration des quantités livrées au débitant au cours du mois précédent. Cette déclaration est transmise par voie électronique à l'administration.
Le débitant de tabac doit payer par télérèglement auprès de la recette interrégionale des douanes située dans sa zone territoriale.
Le taux du droit de licence en 2021 est de 2,37 % du "CA tabac".
Service en ligne
Télépaiement SEPA
Direction générale des douanes et droits indirects
Les débitants sont exonérés de droit de licence jusqu'à 117 977 € en Corse de chiffre d'affaires réalisé sur la vente de tabacs manufacturés. L'administration reverse aux buralistes les sommes reçues au titre du droit de licence jusqu'à hauteur du seuil d'exonération. Ce reversement est dénommé complément de remise et est fait de la manière suivante :
-
Une avance versée au plus tard le 30 septembre selon les livraisons de tabac pour le débit sur les 7 premiers mois de l'année. L'avance de complément de remise est versée au débitant en activité le 1
er septembre de l'année -
Un solde versé au plus tard le 28 février de l'année suivante sur la base des livraisons de tabac faites pour le débit les 5 derniers mois de l'année. Le solde de complément de remise est versé au débitant en activité le 1
er février
Condition
Une remise transitoire est versée en cas de baisse de plus de 15 % (par rapport au même trimestre de l'année précédente) du chiffre d'affaires trimestriel calendaire réalisé sur les ventes de tabacs manufacturés. Cela correspond à une remise de 0,8 % du chiffre d'affaires dudit trimestre calendaire.
À savoir
cette aide est valable jusqu'au dernier trimestre 2021, pour un versement en janvier 2022.
Exonération
Un débit de tabac ne peut plus bénéficier de la remise compensatoire :
- s'il y a un successeur,
- s'il est fermé provisoirement ou définitivement.
Attention :
si un débitant de tabac bénéficiaire de la remise transitoire pour une année est également éligible à la remise compensatoire pour la même année, il devra déduire les sommes perçues au titre de la remise transitoire du montant de la remise compensatoire.
La prime de diversification des activités est réservée au débitant de tabacs implanté dans une commune rurale, un département en difficulté ou un quartier prioritaire.
Son chiffre d'affaires annuel réalisé sur les ventes de tabacs manufacturés ne doit pas dépasser 300 000 €.
Elle est attribuée au débitant dont le point de vente présente une offre d'au moins 5 services, dont par exemple :
- Vente de timbres poste
- Presse nationale ou régionale
- Jeux de grattage, de loterie ou de paris sportifs ou hippiques
La prime de diversification des activités due au titre d'une année est liquidée et payée en mars de l'année suivante.
Attention :
un département en difficulté est un département où le montant des livraisons de tabacs manufacturés de l'année précédente est inférieur d'au moins 5 % à celui de 2012.
Le montant de la prime de diversification peut être majoré si le débitant bénéficie de la remise transitoire.
Le montant de la prime est différent selon les 2 situations suivantes :
-
La prime de diversification d'activité est de 2 500 €.
-
Elle est de 3 000 € pour le débitant bénéficiant de la remise transitoire.
En cas de cessation d'activité, un débitant de tabac peut bénéficier d'une indemnité de fin d'activité (Ifa) : Ifa classique dans un département en difficulté ou Ifa rurale dans une petite commune rurale. Les 2 indemnités ne sont pas cumulables. L'indemnité est due au débitant qui assure la gestion d'un débit de tabac ordinaire créé avant janvier 2002. Le gérant d'un débit de tabac acceptant l'Ifa doit ensuite démissionner sans présenter de successeur.
- Ifa classique
- Ifa rurale
Conditions d'éligibilité
Pour demander une Ifa classique, le débitant doit respecter l'un des critères suivants :
- Être installé dans un département en difficulté
- Gérer un débit de tabac ordinaire qui a été créé avant 2002
-
Être en activité au moment de la demande et avoir pris ses fonctions avant le 1
er janvier 2018 - Avoir géré le débit de tabac
- Démontrer que le montant annuel des livraisons de tabacs de son débit de l'année civile précédant celle de la demande a baissé d'au moins 20 % par rapport à 2002
L'indemnité est attribuée dans la limite de 100 dossiers par an.
Montant de l'indemnité
L'indemnité est égale à :
- 3 fois les montants de la remise nette (plafonnée à 80 000 €) et du complément de remise pour le débitant ayant pris ses fonctions avant 2002,
- 3 fois le montant de la remise nette pour le débitant ayant pris ses fonctions à partir de 2002.
Modalités de fermeture
Le débit de tabac est fermé définitivement.
Attention :
un département en difficulté est un département où le montant des livraisons de tabacs manufacturés de l'année précédente est inférieur d'au moins 5 % à celui de 2012.
Conditions d'éligibilité
Un débitant de tabac situé en zone rurale peut bénéficier d'une Ifa rurale s'il remplit toutes les conditions suivantes :
- Être en activité lors de la demande
- Être implanté dans une commune de moins de 3 500 habitants
- Avoir au moins 60 ans (à la date de notification de l'attribution de l'indemnité)
- Avoir 10 ans consécutifs d'activité en tant que buraliste (titulaire)
- Le montant annuel des livraisons de tabacs manufacturés du débit en 2002 ne doit pas être supérieur à 150 000 €
Lorsque le débit de tabac est implanté dans une commune nouvelle, la population prise en compte jusqu'au 31 décembre 2021, pour déterminer la population de la commune rurale, est celle de la commune d'implantation du débit, l'année précédant la création de la commune nouvelle.
Montant de l'indemnité
Le montant de l'aide correspond à 3 fois celui de la remise nette versée au débitant en 2002 pour la gestion de son débit. Le plafond est de 30 000 € par débitant.
L'indemnité est attribuée dans la limite de 100 dossiers par an.
Fermeture
Dès la démission du débitant, le débit est placé en position de fermeture définitive.
-
Code général des impôts : articles 56AA à 56AQ
Article 56 AJ de l'annexe 4 : taux des remises et droit de licence
-
Code général des impôts : articles 565 à 572 bis
Contributions indirectes et taxes diverses
-
Décret n°2010-720 du 28 juin 2010 sur la vente au détail des tabacs manufacturés
Pour en savoir plus
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Signature du protocole d'accord sur la transformation du réseau des buralistes
Ministère chargé de l'économie
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Indemnités de fin d'activité (IFA) d'un débitant de tabac
Direction générale des douanes et droits indirects
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